beratungssituation in der Kanzlei mit vier Rechtsanwälten

Gewerblicher Grundstückshandel

Die Immobilie ist des Deutschen Lieblingskind. Damit soll zum Ausdruck gebracht werden, dass in zunehmendem Umfang die Assetklasse „Immobilie“ mehr oder weniger umfangreich in das Vermögensportfolio Eingang gefunden hat. Aufgrund dessen ist die steuerrechtliche Auseinandersetzung mit der Immobilie fast eine Selbstverständlichkeit.

 Im Folgenden finden Sie ausgewählte Aspekte des gewerblichen Grundstückshandels:

  • Prüfung der Drei-Objekt-Grenze
    • Zählobjekt
    • branchenfremd oder branchentypischer Steuerpflichtiger
    • Abweichende Beurteilung zu § 23 EStG
    • bedingte und unbedingte Veräußerungsabsicht
  • Prüfung eines privaten Veräußerungsgeschäfts
  • steuerliche Strukturierung des Immobilienvermögens als Nachfolgemodell 
  • Beratung hinsichtlich:
    • steuerfreie Veräußerung
    • Hebung des AfA-Volumens
    • gewerbesteuerliche Kürzung
    • grunderwerbsteuerliche Optimierung
    • Umlegungsverfahren
  • Interessenvertretung im außergerichtlichen Verfahren
    • Vertretung in Einspruchsverfahren und in vorläufigen Rechtsschutzverfahren
    • Erwirkung verbindlicher Zusagen
    • Stellung von Erlass- und Stundungsanträgen
Nachschlagewerk für den gewerblichen Grundstückshandel und privaten Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken:
Autor: Dr. Matthias Söffing
NWB Verlag ISBN: 978-3-482-52116-4
 

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    Entscheidung: BFH, Urteil vom 15. November 2022, IX R 4/20

    Die Zurechnung der Einkünfte an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft, an der ein Quotennießbrach eingeräumt worden ist, ist dann dem Nießbraucher zuzurechnen, wenn die Stimm- und Verwaltungsrechte des Nießbrauchers derart ausgestaltet sind, dass der Nießbraucher bei einer wirtschaftlichen Betrachtung selbst als Gesellschafter anzusehen ist.

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    Grundstückswertermittlung bei zeitnahem Verkauf

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    Entscheidung: BFH, Urteil vom 24. August 2022, II R 14/20

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    Erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung

    Die Finanzverwaltung gibt mit den gleich lautenden Erlassen vom 17. Juni 2022 (G 1425 – 92 – V B 4, BStBl I 2022, 958) umfangreiche Hinweise, zu den kürzungsunschädlichen Tätigkeiten bei der erweiterten gewerbesteuerlichen Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2, 3 und 4 GewStG.

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    Neue Bewertung von Immobilien – JStG 2022 Änderungen

    Gegenstand der Änderungen:

    • Ertragswertverfahren
      • Änderungen bezüglich der Bewirtschaftungskosten
      • Niedriger Liegenschaftszinssatz
    • Sachwertverfahren
      • Ermittlung des Gebäudesachwerts
        • Aufnahme eines Regionalfaktors
        • Aufnahme Alterswertminderungsfaktor
        • Erhöhung der Wertzahlen
      • Erhöhung der Gesamtnutzungsdauer von 70 auf 80 Jahre
      • Bewertung in Erbbaurechtsfällen

    Auswirkung:

    • Höhere Immobilienwerte
    • Entwertung der Freibeträge nach § 16 ErbStG
    • Steigende Belastung durch Erbschafts- oder Schenkungsteuer

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    Zeitpunkt der Anschaffung im Sinne des § 23 EStG bei einer Bedingung iSv § 158 BGB

    Entscheidung: BFH, Urteil vom 26.10.2021, IX R 12/20

    Ist der Grundstückskaufvertrag mit einem befristeten Erwerberbenennungsrecht ausgestattet, kommt es zur Anschaffung i.S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 EStG im Zeitpunkt der Selbstbenennung (Selbsteintritt), selbst wenn der Benennungsberechtigte das Grundstück mit dem späteren Fristablauf ohnehin „automatisch“ (Annahmefiktion) erworben hätte.

    Gewerblicher Grundstückshandel und private Veräußerungsgeschäfte

    6. Überarbeitete Auflage

    Autor: Dr. Matthias Söffing
    NWB Verlag ISBN: 978-3-482-52116-4
       

    Gewerblicher Grundstückshandel und privates Veräußerungsgeschäft

    Bei S&P SÖFFING KRANZ hat die steueroptimierte Strukturierung von Immobilienvermögen und –transaktion einen besonderen Stellenwert. Unsere mittlerweile über Jahrzehnte aufgebaute Expertise entwickeln wir mit jedem Mandat fort und bietet zugleich die Basis für die erfolgreiche Umsetzung jedes nächsten Projekts.

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    § 23 EStG und die Veräußerung eines Miteigentumsanteils

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